Náležitosti faktúry a nárok na odpočítanie DPH: čo musí doklad obsahovať

Faktúra je pre platiteľa DPH základným dokladom preukazujúcim nárok na odpočítanie dane. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty stanovuje jej povinné náležitosti a lehoty.

Povinné náležitosti faktúry (§ 74 zákona o DPH)

• meno a adresa (sídlo) dodávateľa a jeho IČ DPH,
• meno a adresa (sídlo) odberateľa a jeho IČ DPH (ak je platiteľom),
• poradové číslo faktúry,
• dátum dodania tovaru alebo služby, resp. dátum prijatia platby, ak je odlišný od dátumu vyhotovenia,
• dátum vyhotovenia faktúry,
• rozsah a druh dodaného tovaru alebo služby,
• základ dane, jednotková cena bez dane, zľavy (ak nie sú v jednotkovej cene),
• sadzba dane alebo údaj o oslobodení od dane,
• výška dane v eurách,
• pri prenose daňovej povinnosti slovná informácia „prenesenie daňovej povinnosti",
• pri oslobodení odkaz na príslušné ustanovenie zákona alebo smernice.

Pri zjednodušenej faktúre (napr. doklad z registračnej pokladnice do 100 eur, resp. do 400 eur za stanovených podmienok) sa niektoré údaje nevyžadujú.

Lehota na vyhotovenie

Faktúru je platiteľ povinný vyhotoviť do 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby, prípadne do konca kalendárneho mesiaca pri niektorých plneniach; pri prijatí platby pred dodaním do 15 dní od prijatia platby.

Nárok na odpočítanie dane

Platiteľ si môže odpočítať daň, ak:

• prijaté plnenie použije na svoje zdaniteľné obchody,
• má faktúru vyhotovenú podľa zákona (pri dovoze dovozný doklad, pri samozdanení iné dôkazy),
• plnenie sa skutočne uskutočnilo — formálna bezchybnosť dokladu nestačí, ak k dodaniu v skutočnosti nedošlo.

Rozhodovacia prax Súdneho dvora EÚ (napr. veci Mahagében a Dávid, C-80/11 a C-142/11) zdôrazňuje, že správca dane nemôže automaticky odoprieť odpočítanie len preto, že dodávateľ porušil svoje povinnosti; musí preukázať, že platiteľ vedel alebo mal vedieť o zapojení do podvodu.

Oprava faktúry

Nesprávne alebo chýbajúce údaje sa opravujú opravnou faktúrou (dobropisom/ťarchopisom) alebo doplnením chýbajúcich údajov. Opravu možno urobiť aj počas daňovej kontroly; kľúčové je preukázať reálnosť plnenia a splnenie hmotnoprávnych podmienok.

Odporúčanie

Zaveďte kontrolu prijatých faktúr pred zaúčtovaním (IČ DPH dodávateľa, dátum dodania, sadzba, celková daň). Pri väčších alebo neštandardných plneniach si uchovávajte aj podpornú dokumentáciu (zmluva, objednávka, dodací list, preberací protokol, komunikácia) — pri kontrole je to často rozhodujúce.